แสดงประมาณการกำไรสุทธิขาดไป ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีของดเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีของดเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากรข้อเท็จจริงบริษัทฯ ได้จดทะเบียนเลิกบริษัทเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2548 ขณะนี้อยู่ระหว่างการชำระบัญชี และในระหว่างการชำระบัญชี บริษัทฯ มีรายได้ประเภทดอกเบี้ยรับจากธนาคาร ซึ่งบริษัทฯ เข้าใจคลาดเคลื่อนเกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลหลังจากที่บริษัทฯ ได้จดทะเบียนเลิกบริษัทแล้ว บริษัทฯ จึงไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับรอบระยะเวลาบัญชี 2549 ต่อมาบริษัทฯ ทราบว่า บริษัทฯ ยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จึงได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 และชำระภาษีอากร เมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2549 แต่เนื่องจากบริษัทฯ ได้ยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. 51 พ้นกำหนดเวลา เพราะเกิดจากความเข้าใจที่คลาดเคลื่อน บริษัทฯ มิได้มีเจตนาที่จะหลบเลี่ยงรัษฎากร แต่อย่างใด จึงขอให้กรมสรรพากรพิจารณางดเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 67 ตรี และมาตรา 67 ทวิ (1) แห่งประมวลรัษฎากรแนววินิจฉัย1. บริษัทฯ มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ภายในวันที่ 28 สิงหาคม 2549 กรณีบริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2549 จึงเป็นกรณีที่บริษัทฯ มิได้ชำระภาษีให้ถูกต้องครบถ้วนภายในกำหนดเวลาตามกฎหมาย บริษัทฯ ต้องรับผิดชำระเงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร อีกร้อยละ 20 ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระตามมาตรา 67 ทวิ (1) หรือของกึ่งหนึ่งของจำนวนเงินภาษีที่ต้องเสียในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น หรือของภาษีที่ชำระขาด แล้วแต่กรณี 2. กรณีบริษัทฯ ของดเงินเพิ่ม ขณะนี้อยู่ในระหว่างการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณาการงดหรือลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร (กพบ.) จึงขอให้บริษัทฯ รอผลการพิจารณาของ กพบ. ซึ่งจะแจ้งให้ทราบในโอกาสต่อไป ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0706/2901 ลงวันที่ 13 มีนาคม 2550 |