สำนักงานภูมิภาค ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้ข้อเท็จจริงกรมทะเบียนการค้าได้ออกใบอนุญาตการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว ให้กับบริษัทฯ เป็น สำนักงานภูมิภาคเพื่อติดต่อประสานงานและกำกับการดำเนินงานของสาขาในภูมิภาคนี้เนื่องจากสำนักงาน ภูมิภาคแห่งนี้ได้ตั้งขึ้นมาโดยมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไร จึง ได้รับเงินอุดหนุนจากสำนักงานใหญ่ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศฝรั่งเศสโดยการโอนเงินเข้ามาผ่านธนาคาร ก สาขาประเทศไทยตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2541 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2541 คิดเป็นเงินไทยจำนวน ประมาณ 9,600,000 บาท เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การวางแผนส่งเสริมการขาย ฝึกอบรมพัฒนาบุคคล และอื่น ๆ สำหรับสำนักงาน A ในประเทศไทยและสำนักงาน A ในภูมิภาคนี้ บริษัทฯ จึงหารือว่า 1. บริษัทฯ ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ แบบใด หรือไม่ 2. บริษัทฯ ต้องนำส่งงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนพร้อมแบบแสดงรายการ ด้วยหรือไม่ และ 3. บริษัทฯ ต้องมีรายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตด้วยหรือไม่ ดังความละเอียดแจ้งแล้ว กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 3 สัตต, มาตรา 68, มาตรา 69แนววินิจฉัยกรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการในประเทศไทย โดยได้รับอนุญาตให้จัดตั้งสำนักงานภูมิภาคใน ประเทศไทยจากกระทรวงพาณิชย์และมีการกระทำกิจการในประเทศไทยให้บริการต่าง ๆ แก่ สำนักงานใหญ่เพื่อทำหน้าที่ติดต่อประสานงานและกำกับการดำเนินงานของสาขาที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคแทน สำนักงานใหญ่ โดยมิได้ให้บริการแก่ผู้อื่นเลยและได้รับเงินอุดหนุนจากสำนักงานใหญ่เฉพาะเพื่อเป็น ค่าใช้จ่ายทั้งหมด เงินได้ที่บริษัทฯ ได้รับดังกล่าวไม่ถือเป็นรายได้ที่จะต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย แต่ยังคงมีหน้าที่ยื่น แบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล พร้อมนำส่งงบดุล และบัญชีกำไรขาดทุน ที่มี ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและรับรองด้วย ทั้งนี้ ตามประกาศกรมสรรพากร เรื่อง ภาษีเงินได้ และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสำนักงานภูมิภาคของบริษัทข้ามชาติที่กระทำกิจการในประเทศไทย ลงวันที่ 25 สิงหาคม พ.ศ. 2535 ประกอบกับมาตรา 68 มาตรา 69 และมาตรา 3 สัตต แห่งประมวลรัษฎากร ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0811/10965 ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2542 |