รายจ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ

ข้อเท็จจริง

สำนักงานสรรพากรจังหวัดได้รับหนังสือหารือจากบริษัท บ. กรณีรายจ่ายในการคำนวณ

กำไรสุทธิและเอกสารที่ใช้เป็นหลักฐานในการจัดทำบัญชี โดยมีข้อเท็จจริงดังนี้

1. บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตและจำหน่ายกระแสไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิต

แห่งประเทศไทย มีสถานประกอบการตั้งอยู่เลขที่ 15 หมู่ที่ 10 ตำบลมะขามเฒ่า อำเภอวัดสิงห์ จังหวัด

ชัยนาท

2. บริษัทฯ ผลิตและจำหน่ายกระแสไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ล่าช้า การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ

จึงคิดค่าปรับและดอกเบี้ยโดยหักจากเงินที่ต้องจ่ายเป็นค่ากระแสไฟฟ้าให้บริษัทฯ โดยออก

หนังสือรับรองการหักเงินไว้เป็นหลักฐานแต่ไม่ได้ออกใบเสร็จรับเงิน

3. บริษัทฯ ว่าจ้างการไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ทำการวิเคราะห์สาเหตุของความสั่นสะเทือนของ

ระบบการทำงานของเครื่องจักร โดยการไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ หักเงินค่าจ้างจากเงินที่ต้องจ่ายเป็นค่า

กระแสไฟฟ้าให้บริษัทฯ และออกหนังสือรับรองการหักเงินพร้อมใบกำกับภาษีไว้เป็นหลักฐาน แต่ไม่ได้ออก

ใบเสร็จรับเงิน

4. บริษัทฯ หารือว่าหนังสือรับรองการหักเงินที่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ออกให้บริษัทฯ นำมาเป็น

หลักฐานในการบันทึกบัญชีได้หรือไม่ และรายจ่ายที่บริษัทฯ จ่ายไปดังกล่าวถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ

กำไรสุทธิของบริษัทฯ ได้หรือไม่

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

แนววินิจฉัย

รายจ่ายที่บริษัทฯ จ่ายให้แก่การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ เป็นค่าปรับ ดอกเบี้ย จากความล่าช้าใน

การจำหน่ายกระแสไฟฟ้า และค่าจ้างในการวิเคราะห์หาสาเหตุของความสั่นสะเทือนของระบบ

การทำงานของเครื่องจักร หากพิสูจน์ได้ว่าบริษัทฯ ได้จ่ายให้การไฟฟ้าฝ่ายผลิตฯ ย่อมสามารถนำ

รายจ่ายดังกล่าวมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้าม

ตามมาตรา 65 ตรี (13) และ (18) แห่งประมวลรัษฎากร

ที่มา: