รายจ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิข้อเท็จจริงบริษัทฯ มีบริษัทแม่ตั้งอยู่ที่ต่างประเทศ เพื่อประสิทธิภาพในการดำเนินกิจการ บริษัทแม่จึงส่งกรรมการ เดินทางเข้ามาตรวจงานและร่วมประชุมกับบริษัทฯ บริษัทฯ จึงขอทราบว่า 1. กรณีบริษัทฯ เป็นผู้ออกค่าใช้จ่ายให้แก่กรรมการที่เข้ามาตรวจงานและร่วมประชุม เช่น ค่าเช่าที่พัก ค่าตั๋วเครื่องบิน ค่าธรรมเนียมการขอวีซ่า เป็นต้น บริษัทฯ จะนำค่าใช้จ่ายนั้น มาถือเป็นรายจ่ายของบริษัทฯ ในการคำนวณกำไรสุทธิได้หรือไม่ 2. กรณีที่กรรมการจากบริษัทแม่ ได้นำครอบครัวติดตามมาด้วย และบริษัทฯ ได้จ่ายค่าธรรมเนียม การขอวีซ่าของบุคคลในครอบครัวให้ บริษัทฯ จะนำค่าธรรมเนียมการขอวีซ่าของบุคคลในครอบครัว มาถือเป็น รายจ่ายของบริษัทฯ ในการคำนวณกำไรสุทธิได้หรือไม่ กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากรแนววินิจฉัย1. หากบริษัทฯ ได้มีการทำสัญญาจ้างบริษัทแม่เป็นผู้ควบคุมประสิทธิภาพในการดำเนินกิจการของบริษัทฯ ค่าใช้จ่ายที่บริษัทฯ จ่ายให้แก่กรรมการที่เดินทางเข้ามาตรวจงานและร่วมประชุม เช่น ค่าเช่าที่พัก ค่าตั๋วเครื่องบิน ค่าธรรมเนียมการขอวีซ่า เป็นต้น ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างตามสัญญา และเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบ กิจการ บริษัทฯ มีสิทธินำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร 2. หากค่าธรรมเนียมการขอวีซ่าของครอบครัวกรรมการที่ติดตามเข้ามาในระหว่างการตรวจงานและ ร่วมประชุมของกรรมการคนดังกล่าว ไม่อยู่ในเงื่อนไขในสัญญาจ้างที่ทำกับบริษัทแม่ ค่าธรรมเนียมดังกล่าว ไม่ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ ไม่มีสิทธินำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0702/930 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2551 |