รายจ่ายต้องห้าม ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการพิสูจน์รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการพิสูจน์รายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิข้อเท็จจริงบริษัท C จำกัด ประกอบกิจการขาย ติดตั้ง ซ่อมบำรุง อุปกรณ์ไฟฟ้าแรงสูง แรงต่ำ ระบบโทรศัพท์ และระบบสุขาภิบาล ได้ทำสัญญาจ้างกับผู้ว่าจ้างเพื่อรับติดตั้งอุปกรณ์ไฟฟ้าและระบบสุขาภิบาลใน สถานที่ซึ่งมิใช่ที่ตั้งของสำนักงานใหญ่หรือสาขาของบริษัทฯ โดยจะมีค่าใช้จ่ายในสถานที่ที่รับทำงาน เช่น ค่าเช่า ค่าน้ำประปาค่าไฟฟ้า ฯลฯ ตามระยะเวลาตามสัญญาว่าจ้าง จึงขอหารือว่า ค่าใช้จ่ายดังกล่าว บริษัทฯ ได้รับใบเสร็จรับเงินชื่อบริษัทฯ ระบุที่อยู่ตามสถานที่ที่ทำงาน สามารถนำมาคำนวณเป็นรายจ่าย ของบริษัทฯ ได้หรือไม่ กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 65 ตรี (13) และมาตรา 65 ตรี (18) แห่งประมวลรัษฎากรแนววินิจฉัยบริษัทฯ มีค่าใช้จ่าย เช่น ค่าเช่า ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปา ที่เกิดขึ้นตามสัญญาว่าจ้างดังกล่าว โดยได้รับ ใบเสร็จรับเงินในชื่อบริษัทฯ แต่ที่อยู่ระบุสถานที่ตั้งโครงการซึ่งมิใช่สถานประกอบการของบริษัทฯ หากมีหลักฐานพิสูจน์ได้ว่าบริษัทฯ ได้จ่ายเงินจำนวนดังกล่าวไปจริง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเข้าลักษณะเป็น รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ บริษัทฯ มีสิทธิถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) และมาตรา 65 ตรี (18) แห่งประมวล รัษฎากร ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0706/2373 ลงวันที่ 23 กุมภาพันธ์ 2550 |