ผิดแบบแสดงรายการ ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการยื่นแบบแสดงรายการผิดแบบ
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการยื่นแบบแสดงรายการผิดแบบข้อเท็จจริงธนาคารฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายประจำเดือนพฤษภาคม 2541 เมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2541 โดยใช้แบบแสดงรายการนำส่งภาษีผิดแบบแสดงรายการ ซึ่งมีรายละเอียด ดังนี้ 1. เงินได้จากเงินฝากประเภทบุคคลธรรมดาจำนวน 3,227,952.26 บาท ธนาคารฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 เป็นเงินจำนวน 484,191.62 บาท ซึ่งที่ถูกต้องธนาคารฯ ต้องนำส่งภาษีด้วยแบบ ภ.ง.ด.2 2. เงินได้จากเงินฝากประเภทนิติบุคคลจำนวน 126,139.39 บาท ธนาคารฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.2 เป็นเงินจำนวน 273.50 บาท ซึ่งที่ถูกต้อง ธนาคารฯ ต้องนำส่งภาษีด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 ธนาคารฯ มิได้มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีเพียงแต่ใช้แบบแสดงรายการผิดแบบเท่านั้น และ ธนาคารฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ถูกต้องพร้อมนำส่งกรมสรรพากรแล้ว จึงขออนุโลมให้ถือว่าทางธนาคารฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการนำส่งภาษีไว้ถูกต้องแล้ว กฎหมายที่เกี่ยวข้องคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528ฯแนววินิจฉัยกรณีธนาคารฯ จ่ายดอกเบี้ยเงินฝากให้แก่บุคคลธรรมดา ธนาคารฯ มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (2) แห่งประมวลรัษฎากร และยื่นแบบแสดงรายการหักภาษีและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.2 และกรณีธนาคารฯ จ่ายดอกเบี้ยเงินฝากให้แก่นิติบุคคล ธนาคารฯ มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามข้อ 4 แห่งคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯลฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 และยื่นแบบแสดงรายการหักภาษีและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 การที่ธนาคารฯ ยื่นแบบแสดงรายการ ด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.2 ตามลำดับนั้น จึงเป็นการยื่นแบบแสดงรายการไม่เป็นไปตามแบบที่ อธิบดีกำหนด แต่การยื่นแบบแสดงรายการผิดแบบดังกล่าว มิได้ทำให้จำนวนเงินภาษีเปลี่ยนแปลงแต่ อย่างใด จึงอนุโลมให้ถือว่าธนาคารฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ไว้แล้ว ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0811/13117 ลงวันที่ 08 กันยายน 2541 |