จ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายค่าบริการอินเตอร์เน็ตไปต่างประเทศ
เรื่อง ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายค่าบริการอินเตอร์เน็ตไปต่างประเทศข้อเท็จจริงบริษัทฯ ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ประกอบกิจการจำหน่ายเครื่องคอมพิวเตอร์และ อุปกรณ์สื่อสาร ให้บริการซ่อมและติดตั้งระบบคอมพิวเตอร์ในสำนักงาน รวมทั้งให้บริการเกี่ยวกับ อินเตอร์เน็ต บริษัทฯ ทำสัญญาขอเช่าสัญญาณอินเตอร์เน็ตจาก Interpacket Networks, Inc. ซึ่ง เป็นนิติบุคคลในประเทศสหรัฐอเมริกา การทำสัญญาดังกล่าวจะทำผ่านอินเตอร์เน็ตโดยการรับส่งกันทาง E-mail สัญญามีกำหนดเวลา 1 ปี โดยชำระค่าบริการเป็นอัตรารายเดือนผ่านทางบัตรเครดิต เมื่อ Interpacket Networks, Inc. ผู้ให้บริการได้รับชำระเงินแล้ว เป็นระยะเวลา 1 เดือน บริษัทฯ จึงจะสามารถใช้บริการสัญญาณอินเตอร์เน็ตดังกล่าวได้ โดยผู้ให้บริการฯ จะส่ง password กลับมายัง บริษัทฯ เพื่อให้บริษัทฯ สามารถเข้าไปในระบบเครือข่ายของ ผู้ให้บริการได้ และได้ใช้บริการสัญญาณ อินเตอร์เน็ตผ่านดาวเทียมเพื่อรับข้อมูลผ่านทางอินเตอร์เน็ตด้วยความเร็วสูง ทำให้บริษัทฯ สามารถดู ข้อมูลบนเว็บไซต์ของต่างประเทศได้อย่างมีประสิทธิภาพ เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินชำระค่าบริการใช้สัญญาณ อินเตอร์เน็ตดังกล่าวในเดือนสิงหาคม 2543 โดยหักภาษีเงินได้ไว้ในอัตราร้อยละ 15 ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ขอให้สำนักงานสรรพากรภาคออกหนังสือรับรองหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย เป็นภาษาอังกฤษ สำนักงานสรรพากรภาคเห็นว่า ค่าบริการใช้สัญญาณอินเตอร์เน็ตดังกล่าวที่บริษัทฯ จ่ายให้กับผู้ ให้บริการในประเทศสหรัฐอเมริกา เป็นการจ่ายค่าสิทธิซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3)แห่ง ประมวลรัษฎากร และเป็นค่าสิทธิตามข้อ 12 วรรคสาม (ก) ของอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน ระหว่างประเทศไทยกับประเทศสหรัฐอเมริกา บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 5 ของเงินได้ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 12 วรรคสอง (ก)ของอนุสัญญา เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศสหรัฐอเมริกา กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 70แนววินิจฉัยกรณี Interpacket Networks, Inc. นิติบุคคลต่างประเทศตั้งอยู่ ณ ประเทศ สหรัฐอเมริกา ให้บริการส่งสัญญาณอินเตอร์เน็ตผ่านดาวเทียม โดยบริษัทฯ ผู้รับบริการในประเทศไทยได้ ติดต่อขอใช้สัญญาณอินเตอร์เน็ตดังกล่าวซึ่งมีลักษณะเป็นรูปแบบการรับสัญญาณอินเตอร์เน็ตผ่านดาวเทียมใน ขารับด้านเดียว รูปแบบการรับสัญญาณด้านเดียวดังกล่าวจะส่งผลให้บริษัทฯ สามารถรับข้อมูลผ่านทาง อินเตอร์เน็ตด้วยความเร็วสูง และใช้ดูข้อมูลทางอินเตอร์เน็ตบนเว็บไซต์ของต่างประเทศได้อย่างมี ประสิทธิภาพ กรณีดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นบริการซึ่งผู้ประกอบการได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มี การใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร เมื่อบริษัทฯ ชำระค่าบริการไปต่างประเทศ บริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการต่างประเทศมีหน้าที่ต้องเสียตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร การให้บริการดังกล่าวของ Interpacket Networks, Inc. เป็นลักษณะการประกอบธุรกิจเกี่ยวกับ การให้บริการสัญญาณอินเตอร์เน็ตผ่านดาวเทียม ซึ่งใช้เทคโนโลยีสมัยใหม่และมีการลงทุนค่อนข้างสูง เมื่อบริษัทฯ ชำระเงินค่าบริการดังกล่าวให้แก่ Interpacket Networks, Inc. จึงเข้าลักษณะเป็น การจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินไม่มีหน้าที่หักภาษี จากเงินได้ดังกล่าวเพื่อนำส่งกรมสรรพากรตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0811/11792 ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2544 |