จ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วยแบบแสดงรายการผิดประเภท
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วยแบบแสดงรายการผิดประเภทข้อเท็จจริงบริษัท ก จำกัด แจ้งว่า บริษัทฯ ได้ส่งเงินค่าลิขสิทธิ์ไปให้บริษัท เอ ประเทศออสเตรเลีย จำนวน 25,481.25 บาท โดยได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 15 เป็นเงิน 3,822.19 บาท และนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวให้กรมสรรพากรเมื่อกันยายน 2541 โดยใช้แบบ ภ.ง.ด.2 แทนแบบ ภ.ง.ด.54 ซึ่งเป็นการยื่นแบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายไว้ผิดประเภท จึงขออนุโลมให้ถือว่า บริษัทฯ ได้ยื่น แบบแสดงรายการนำส่งภาษีไว้ถูกต้องตามแบบที่อธิบดีกำหนดแล้ว กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 17, มาตรา 40(3), มาตรา 70แนววินิจฉัยกรณีบริษัทฯ ได้จ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้แก่นิติบุคคลที่อยู่ประเทศออสเตรเลีย ซึ่งมิได้เข้ามา ประกอบกิจการในไทย ถือว่าเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ให้หักภาษีณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่ง ประมวลรัษฎากร โดยนำส่งพร้อมชำระภาษีอากรด้วยแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.54 การที่บริษัทฯ ได้ นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายของค่าลิขสิทธิ์ดังกล่าว โดยใช้แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.2 แทนแบบ ภ.ง.ด.54 ซึ่งเป็นการยื่นแบบแสดงรายการไม่เป็นไปตามที่อธิบดีกำหนด แต่การยื่นแบบแสดงรายการผิดแบบดังกล่าว มิได้ทำให้จำนวนเงินภาษีเปลี่ยนแปลงแต่อย่างใด จึงอนุโลมให้ถือว่า บริษัทฯ ยื่นแบบแสดงรายการและ นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายไว้ถูกต้องแล้ว ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0811/03727 ลงวันที่ 26 เมษายน 2542 |