Skip to Content

จ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าที่ปรึกษาไปต่างประเทศ

เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าที่ปรึกษาไปต่างประเทศ


ข้อเท็จจริง

ส่วนราชการได้ดำเนินการจัดสร้างสวนสัตว์กลางคืนโครงการเชียงใหม่ ซาฟารี ไนท์ จังหวัด

เชียงใหม่ ได้ทำสัญญาจ้างบริษัท B เป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของเกาะบริติช เวอร์จิน มีสำนักงานอยู่ที่

ประเทศสิงคโปร์ ไม่มีสถานประกอบกิจการในประเทศไทยให้จัดทำแผนแม่บทของโครงการเป็นเงิน

จำนวน 19,908,570 บาท (รวมค่าภาษี) ในการดำเนินงานจัดทำแผนแม่บท บริษัทฯ จะส่งพนักงาน

เข้ามาเก็บข้อมูลเพื่อนำกลับไปจัดทำรายงาน ส่งมายังส่วนราชการ โดยรายงานแผนแม่บทดังกล่าว ได้

นำไปใช้เป็นข้อมูลให้บริษัทที่ปรึกษาภายในประเทศจัดทำแบบรายละเอียด แบบแปลนและแผนบริเวณสิ่ง

ก่อสร้างสวนสัตว์กลางคืน จังหวัดเชียงใหม่ จึงขอทราบว่า การจ้างบริษัทฯ ต่างประเทศตามสัญญาจ้าง

ดังกล่าวจะมีภาระการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่


กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

มาตรา 76 ทวิ มาตรา 70 มาตรา 83/6(2)

แนววินิจฉัย

1. ตามสัญญาจ้างที่ปรึกษาบริษัท B. ซึ่งเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของเกาะบริติช เวอร์จิน มี

สำนักงานตั้งอยู่ประเทศสิงคโปร์ ไม่มีสถานประกอบกิจการในประเทศไทย เพื่อปฏิบัติงานจัดทำแผนแม่บท

การจัดตั้งสวนสัตว์กลางคืนโครงการเชียงใหม่ ซาฟารี ไนท์ จังหวัดเชียงใหม่ เป็นจำนวนเงิน

19,908,570 บาท (รวมภาษี) เนื่องจากสัญญาที่กรมอุทยานฯ ทำกับบริษัทฯ เป็นสัญญาจ้างทำของ

การปฏิบัติงานส่วนใหญ่จะเป็นการกระทำในต่างประเทศทั้งหมด แล้วส่งรายงานแผนงานมาให้

ส่วนราชการในประเทศไทย ตามสัญญาบริษัทฯ จะส่งเจ้าหน้าที่เข้ามาในประเทศไทย เพื่อเก็บข้อมูลเป็น

ระยะเวลา 6 วัน กรณียังไม่ถือว่า บริษัทฯ มีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อในการ

ประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทยตามมาตรา 76

ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากค่าตอบแทนการจัดทำแผนแม่บทการจัดตั้งสวนสัตว์กลางคืนตาม

สัญญาดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา

40(2) แห่งประมวลรัษฎากร ส่วนราชการผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายใน

อัตราร้อยละ 15 ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

2. ส่วนราชการ ได้ว่าจ้างให้บริษัทในต่างประเทศจัดทำแผนแม่บทการจัดตั้งสวนสัตว์กลางคืน

เพื่อจะได้นำแผนแม่บทดังกล่าว ใช้เป็นข้อมูลให้บริษัทที่ปรึกษาภายในประเทศจัดทำแบบรายละเอียด และ

แบบแปลนการจัดตั้งสวนสัตว์กลางคืนโครงการเชียงใหม่ ซาฟารีไนท์ จังหวัดเชียงใหม่ โดยบริษัทฯ จะ

จัดทำแผนแม่บทในประเทศสิงคโปร์ และส่งรายงานแผนแม่บทเข้ามาให้ส่วนราชการในประเทศไทย กรณี

เข้าลักษณะเป็นการให้บริการที่ทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร เมื่อ

ส่วนราชการจ่ายค่าจ้างให้แก่บริษัทฯ ในต่างประเทศ ส่วนราชการจึงมีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในอัตราร้อยละ 7.0 ตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร




ที่มา:

หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0706/10725 ลงวันที่ 05 พฤศจิกายน 2546

Get notified when new articles are added to the knowledge base.

Powered by PHPKB (Knowledge Base Software)