ขายสินค้าพร้อมบริการ ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขายสินค้าพร้อมบริการ
เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขายสินค้าพร้อมบริการข้อเท็จจริงห้างหุ้นส่วนจำกัด อ. ประกอบกิจการขายส่ง ขายปลีก และบริการติดตั้งแผ่นหลังคาเหล็ก และส่วนประกอบที่เกี่ยวเนื่องกับหลังคาเช่นฉนวนกันความร้อน ห้างฯ ได้ขายสินค้าแผ่นหลังคาเหล็กพร้อม ติดตั้งหลังคาให้กับผู้ซื้อ ห้างฯ ขอหารือว่า 1. การประกอบกิจการของห้างฯ ตามกรณีดังกล่าว จะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ และหากจะต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จะหักจากยอดราคาสินค้าและค่าติดตั้งรวมกัน หรือจะต้องถูก หักเฉพาะค่าติดตั้งอย่างเดียว 2. กรณีห้างฯ ออกใบกำกับภาษีรวมราคาสินค้าและค่าติดตั้งในเอกสารฉบับเดียวกันแต่แยก รายการ หรือออกใบกำกับภาษีแยกเป็น 2 ฉบับ คือ ราคาสินค้า 1 ฉบับ และค่าติดตั้งอีก 1 ฉบับ จะ ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอย่างไร กฎหมายที่เกี่ยวข้องมาตรา 3 เตรส มาตรา 77/1(8)แนววินิจฉัยการขายแผ่นหลังคาเหล็กพร้อมบริการติดตั้งหลังคาโดยผู้ขายออกใบกำกับภาษีราคาค่าแผ่น หลังคาเหล็กและค่าบริการติดตั้งหลังคารวมเป็นราคาเดียวกัน ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หัก ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 สำหรับกรณีผู้ขายออกใบกำกับภาษีราคาค่าแผ่น หลังคาเหล็กและค่าบริการติดตั้งหลังคาแยกออกจากกัน ไม่ว่าจะแยกรายการในเอกสารฉบับเดียวกัน หรือแยกออกเป็นเอกสารคนละฉบับกัน เฉพาะค่าบริการติดตั้งหลังคาอยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3.0 ตามข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ที่มา:หนังสือข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0706/3076 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 |