การหัก ณ ที่จ่ายของรัฐบาล ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

เรื่อง ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ข้อเท็จจริง

ห้างหุ้นส่วนจำกัด อ. ประกอบกิจการขายและติดตั้งเครื่องปรับอากาศให้กับหน่วยงานต่าง ๆ ทั้งภาครัฐ และภาคเอกชน พบว่ามีแนวทางปฏิบัติไม่เป็นไปแนวทางเดียวกันในการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ห้างฯ จึงขอ ทราบแนวปฏิบัติเกี่ยวกับการเสียภาษีตามประมวลรัษฎากร

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

แนววินิจฉัย

1. กรณีห้างฯ ขายเครื่องปรับอากาศพร้อมติดตั้งให้กับรัฐบาล องค์กรของรัฐบาล เทศบาล หรือองค์การ บริหารราชการส่วนท้องถิ่น ห้างฯ ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1.0 ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีห้างฯ ขายเครื่องปรับอากาศพร้อมติดตั้งให้กับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น แยกพิจารณาได้ดังนี้

2.1 ห้างฯ คิดค่าสินค้าพร้อมทั้งค่าติดตั้งรวมเป็นยอดเดียวกัน ถือเป็นการขายสินค้า ห้างฯ ไม่อยู่ ในบังคับต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528

2.2 ห้างฯ คิดค่าสินค้าและค่าติดตั้งแยกออกจากกันต่างหาก เฉพาะค่าติดตั้งที่แยกออกจากค่าสินค้า เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับจ้างทำของ ห้างฯ ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3.0 ของค่าติดตั้ง ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528

ที่มา: