มหาวิทยาลัยของรัฐแห่งหนึ่งได้ว่าจ้างบริษัท ก. ทำการก่อสร้างอาคาร โดยให้บริษัทฯ จ่าย
เงินค่าก่อสร้างและดำเนินการก่อสร้างไปก่อน ต่อมามหาวิทยาลัยฯ จึงผ่อนชำระเงินคืนพร้อมดอกเบี้ยใน
อัตราร้อยละ 7.5 ต่อปี จำนวน 12 งวด มหาวิทยาลัยฯ จึงหารือดังต่อไปนี้
1. เงินค่างวดที่เป็นค่าก่อสร้างมหาวิทยาลัยฯ ต้องถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ
7.0 ใช่หรือไม่
2. ดอกเบี้ยที่มหาวิทยาลัยฯ จ่ายให้บริษัทฯ ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มใช่หรือไม่และบริษัทฯ
ต้องนำไปชำระภาษีธุรกิจเฉพาะในอัตราร้อยละ 3.3 ใช่หรือไม่
3. จำนวนเงินที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย คือ ดอกเบี้ย
รวมกับต้นเงินที่ยังไม่รวมภาษีธุรกิจเฉพาะ ใช่หรือไม่
1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม การรับเงินค่าก่อสร้างพร้อมดอกเบี้ยตามสัญญาจ้างก่อสร้าง ถือเป็นสัญญา
บริการตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา
77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมหาวิทยาลัยฯผู้รับบริการใน
อัตราร้อยละ 7.0 และนำส่งกรมสรรพากร
2. ภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีบริษัทฯ จ่ายเงินค่าก่อสร้างและดำเนินการก่อสร้างไปก่อน โดยให้
มหาวิทยาลัยฯ ชำระคืนพร้อมดอกเบี้ยร้อยละ 7.0 ต่อปี เป็นจำนวน 12 งวด เป็นกรณีที่บริษัทฯ ได้รับ
ผลตอบแทนเป็นดอกเบี้ยจากเงินส่วนหนึ่งของเงินค่าก่อสร้างที่บริษัทฯ เรียกเก็บจากมหาวิทยาลัยฯ การ
ประกอบกิจการดังกล่าวไม่เข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ตามมาตรา
91/2(5) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
3. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย จำนวนเงินที่ถือเป็นฐานในการคำนวณ
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ได้แก่ เงินต้นและดอกเบี้ยที่ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม มหาวิทยาลัยฯ
ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1 ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
Article Number: 561
Author: Thu, Jul 28, 2022
Last Updated: Thu, Jul 28, 2022
Online URL: https://www.paseetax.com/article/การให้บริการ-ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก-ณ-ที่จ่าย-ภาษีมูลค่าเพิ่ม-และภาษีธุรกิจเฉพาะ-กรณีการจ่ายเงินค่าก่อสร้าง-561.html