ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้ยืมของบริษัทในเครือ (ข้อหารือสำนักงานสรรพากรภาค)
1.กรณีบริษัทฯ กู้ยืมเงินระยะยาวจาก บริษัทในเครือ ซึ่งเป็นผู้ถือหุ้นใหญ่ของบริษัทฯ ในสัดส่วนร้อยละ 100 และคิดอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ยืม ร้อยละ 4.5 ถึง 5.59 ต่อปี แต่ในขณะเดียวกันบริษัทฯ ได้นำเงินของกิจการไปให้ บริษัทในเครือ กู้ยืมในระยะสั้น โดยคิดอัตราดอกเบี้ยร้อยละ 2.25 ถึง 2.75 ต่อปี การกำหนดอัตราดอกเบี้ยมีความแตกต่างกันระหว่างเงินที่บริษัทฯ กู้ยืม กับเงินที่ให้ บริษัทในเครือ กู้ยืม กรณีถือว่า บริษัทในเครือเดียวกันเดียวกันกู้ยืมเงินกันเองจะคิดอัตราดอกเบี้ยเท่าใดก็ได้ แต่อัตราดอกเบี้ยดังกล่าวต้องไม่ต่ำกว่าราคาตลาด การคิดอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินดอกเบี้ยตามราคาตลาดในวันที่ให้กู้ยืม ตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากร และนำไปถือเป็นรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
2.กรณีบริษัทฯ มีเงินเพียงพอที่จะชำระคืนเงินต้นบางส่วน ก่อนถึงกำหนดระยะเวลาตามแผนการชำระหนี้เงินกู้ แต่ไม่ชำระ กลับนำเงินที่มีอยู่ไปให้ บริษัทในเครือ กู้ยืมระยะสั้น โดยมีวัตถุประสงค์ เพื่อบริหารเงินรายวันแบบกลุ่มให้ได้รับผลประโยชน์สูงสุด ทำให้บริษัทฯ ได้รับดอกเบี้ยในอัตราที่สูงกว่าดอกเบี้ยของธนาคารพาณิชย์ในประเทศไทย ดอกเบี้ยจ่ายส่วนต่างจึงไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
Article Number: 1346
Author: Thu, Jul 28, 2022
Last Updated: Thu, Jul 28, 2022
Online URL: https://www.paseetax.com/article/รายจ่ายต้องห้าม-ภาษีเงินได้นิติบุคคล-กรณีการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้ยืมของบริษัทในเครือ-ข้อหารือสำนักงานสรรพากรภาค-1346.html